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永康永久免费的财务软件:合并报表存货怎么算?

发布日期:2020-10-19

永康永久免费的财务软件:合并报表存货怎么算?

子母公司在年末核算的时候,需要报表合并,因为子公司不是独立运营的企业,所以有关企业的一些账务处理和税务处理一并交到总公司手里核算的。那么合并报表存货怎么算?所以到了年底的时候,子公司需要对账面上的数据负责,交到母公司手中。接下来,永康永久免费的财务软件为大家详细讲解下相关知识。

合并报表存货怎么算?

答:关于内部交易存货的抵销,主要还是把握是否对外出售。

比如本年(1月1日)母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司(100%股权),子公司尚未将存货对外出售,很显然,对于合并层次来说,收入是没有的,成本也是没有的,存货的价值也应该保持原有的10万不变,那么抵消分录就是:

借:营业收入 15

贷:营业成本 10

存货 5

最后,还有个非常重要的问题,那就是递延所得税,税务机关不认可你的合并报表,只认可子公司个别报表,因此本年底存货的计税基础为15万,合并层面的账面价值为10万,资产的账面价值<计税基础,为可抵扣暂时性差异,即:

借:递延所得税资产 5*25%

贷:所得税费用 1.25

注:如果本年发生的存货内部交易在本年就对外出售,那么递延一正一负,两笔关于递延的就不需要写了,因为我们是年底统一确定一次递延所得税,如果期末还有未实现内部交易损益就需要写,上面写成一正一负两笔是为了加强理解。

存货的计税基础怎么确认?

资产的计税基础就是资产在未来期间计税时按照税法规定可以在税前扣除的金额。对于存货,其账面价值就是存货账面余额减存货跌价准备,而计税基础就是存货账面余额,可能会形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产。

它分为资产的计税基础、负债的计税基础两类内容。通俗的说计税基础是指资产负债表日后,资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时,根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。

于内部研究开发形成的无形资产,企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段,研究阶段的支出应当费用化计入当期损益,而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出应当资本化作为无形资产的成本;

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

合并报表存货怎么算?具体的核算方式希望大家都能够了解了。财务报表反映的是一个集团的经营状况、财务状况等问题,所以编制财务报表是有必要的,另外,合并报表讲的是合并资产负债表、合并利润表、以及合并损益表等内容。

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